应收账款信用管理体系篇1
【关键词】应收账款；保理；证券化
近年来，随着市场经济的发展，商业竞争越演越烈，信用交易在上市公司之间发挥着越来越重要的作用。上市公司在赊销过程中一方面刺激销售，增加利润。另一方面势必损失了可以利用的机会成本，并增加坏账风险；相反应收账款投资的减少，一方面减少机会成本和坏账损失，另一方面又影响销售收入，减少了企业利润，所以如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。
应收账款管理的内容就是降低应收账款管理成本、尽量减少管理费用和坏账损失；降低存货变现周期，加快流动资金周转以及持续增长销售，维持良好客户关系。
本文从如何将应收账款处于有效的管理及控制之下，以及如何加强对应收账款的内部控制角度研究了上市公司应收账款管理策略问题。
一、上市公司应收账款管理中存在的问题
（一）上市公司的应收账款数额巨大
下表为近几年我国沪市上市公司应收账款占流动资产总额的比重：
从大体上来看我国沪市上市公司应收账款占流动资产的比重历年来普遍比较高，虽然09年有些回落，但是10年又立刻升到18.94%，流动资产中有五分之一是应收账款，而这是沪市上市公司的总体数量，不外乎其个别企业所占比例更高。2010年中期沪市上市公司应收账款1503亿元同比2009年中期1259亿元增加了19.38%。[1]
（二）坏账比率增加，风险加大
我国企业的平均坏账率是5%-10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%一0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。我国应收账款坏账率处于较高水平。[2]
我国的相关会计制度对应收账款坏账准备的计提只做了原则上的规定，对于准备计提比例都由企业自行根据情况确定，例如在采用账龄分析法计提坏账准备的上市公司中，对1-2年内的应收账款计提坏账准备的比例自5%-10%不等；2-3年内的计提比例15%-30%不等；3年以上的应收账款计提坏账准备的比例自30%-80%不等，而根据统计我们国家上市公司计提坏账准备的比例大大高于国际平均水平。这就造成了部分上市公司通过不确定的计提比例，以应收账款的增减来调节利润，多数表现为虚增利润。[3]
（三）信用管理机制不健全、不科学
对于我国的上市公司，其信用管理的水平参差不齐，有的企业建立了较为完善的信用管理体系，并且颇有成效，但就整体水平而言还比较落后，信用管理不是很到位。为了扩大市场，很多上市公司对客户实现“双宽政策”，不仅信用标准宽，信用条件也宽，对客户信用状况缺少相应的信用档案资料，也未对客户的信用状况进行认真评估，就盲目将商品赊销出去，不仅赊销期长，而且金额大。
据分析中国企业因为信用缺失而导致的直接和间接的经济损失高达5855亿元，相当于中国年财政收入的37%，中国国民生产总值每年因此至少减少二个百分点。具体说，中国每年因未能追回债务造成的直接损失约为1800亿元，由于合同欺诈造成的损失约55亿元，由于产品质量低劣或制假售假造成的各种损失达2000亿元。
二、应收账款管理的目标
应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
企业的任何一个细分目标都是在总体目标的指引下制定和实施的，应收账款管理的目标同样如此。企业应该根据销售计划制定出计划的应收账款与销售额的比率。这一比率可以细化为如下指标：平均应收账款周转天数、应收账款账龄分析、赊销期、被拖欠货款占销售额的百分比、坏账损失数量、因赊销政策造成定货延迟或损失。以上六个指标中，前五个指标是比较容易收集信息和数据，而最后一个指标相对难以度量，这主要依靠销售人员的收集和判断。根据以上目标，管理部门的工作目标重点主要体现在以下方面：
（一）评估客户的风险，在可接受的风险限度内帮助销售部门尽可能的扩大业务量。
（二）通过赊销和回收货款管理，实现现金回流，减少应收账款的资金占用，改进资产质量。
（三）控制风险销售，把坏账损失压低到可接受的水平。
（四）改进与客户的关系，增加客户的忠诚度。[5]
三、应收账款的管理主体
（一）销售部门负责信用销售和收账
目前有些公司采用的就是销售部门负责信用销售和收账，这虽然改变了过去应收账款无人管理的状况，但是给企业经营活动带来了更大的风险。首先，从销售部门的目标以及企业经营管理的整体目标的差异来看，销售部门的目标是提高销售额，提高市场占用率等，而企业经营管理的整体目标是财富最大化，应收账款的管理目标是降低风险的同时实现利润最大化，目标不一致决定销售部门是难以实现应收账款的管理目标的。其次，从职能设计的合理性来看，销售的工作职责是开拓市场，争取订单，销售产品，应收账款管理显然不属于其工作范围。再次，从专业化的角度而言，应收账款管理是一项专业性和技术性很强的工作，不是简单的回收货款，还包括赊销政策的制定、客户信用风险评价分析、账龄分析等，要求工作人员具备专业素养，销售部门和销售人员显然不是合适的部门和人选。
（二）财务部门负责信用销售和收账
这种模式是很多公司广为采用，因为旧的模式是应收账款的记账式管理，属于财务会计部门的工作，这种管理职责在部门职责中自然沿袭下来。虽然财务部门加强了应收账款的专门管理，但还是很难达到应收账款管理的目标。首先财务部门的目的过于单一，往往仅着眼于控制风险，这种管理模式往往造成了财务部门与销售部门的激烈冲突，销售部门会觉得财务部门是扩大销售额的障碍。其次，财务部门不能有效的控制信用风险。财务部门不了解客户的背景资料和交易状况，很难对客户的信用做出准确的判断，不能形成科学、全面的信用风险管理。由于客户资料的欠缺和人员的欠缺，财务部门的工作人员也难以完成货款的回收工作。再次，财务部门的工作职责主要是以核算为主，对应收账款管理同样缺乏必须的专业素养。
四、应收账款管理及控制方法研究
（一）加强应收账款的事前防范
应收账款的事前控制也就是在销售阶段，签订合同环节的控制包括客户的资信调查，科学选择客户并制定合理的信用政策、激励政策等。
1、进行客户资信评估
客户管理是基础。国际上多用“五C”系统对客户进行评价，具体指客户的品德、能力、资本、担保和条件。企业可以在此基础上对客户进行分类，可以分别以购货额、客户资信、潜在发展能力等多个标准进行划分。对信誉好的大客户可以给予更宽松的信用政策；对购货额不大，没有发展潜力、资信没有保障的客户可以考虑淘汰或采用较为严格信用政策；对购货额不大但有很强的增长潜力且资信情况有保障的企业，也可以给予较宽松的信用政策。但企业尤其要警惕两类情况，一类是购货额大，但账款拖欠和坏账率较高的客户，这样的客户很有可能拖垮企业，所以应对其资信情况作进一步的分析，来决定是应当在事前就剔除这样的客户，还是在事中和事后加强债权的维护和应收账款的追讨。另一类情况是优质大客户转变为劣质客户。由于大客户关系着企业的生死存亡，所以企业要时刻关注大客户资信的变化情况，以免被拖入泥沼。[6]
2、建立对追债部门的奖励制度和业务人员的奖金与应收账款挂钩制度
对追债部门追回的账龄较长、金额较大的应收账款按追回金额的一定比例给予奖励，这样可以增加追债部门的积极性和主动性。而在考核计算业务部门（或业务人员）的利润、奖金时，应对该业务部门（或业务人员）按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门（业务人员）。这样将利润、奖金与应收账款挂钩，增强了业务部门（或业务人员）的风险意识。[7]
（二）强化应收账款事中管理
1、明确责任，完善销售过程中的控制措施
强化应收款的管理一定要抓源头，企业在正常的经营活动中，签订购销合同是不可缺少的重要环节。无论是分期付款、赊销商品或劳务供应等，事前签订规定的购销合同是避免应收账款中出现呆死账的有力保障。同时制定严格的资金回收款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务的签订合同到回收资金全过程负责，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。运用法律手段，追讨应收账款悬账是行之有效的办法。有购销合同，打起官司有法可依，应收账款的管理中，应注意欠款不能超过诉讼期限，要定期核对账目，并与欠款单位签好对账单。[8]
2、加强会计核算和监督，主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金
企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标，与以前实际，现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。
编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账。如有大部分超期，企业应检查其信用政策。对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。
（三）事后监督好，减少应收账款风险
对于合同到期的应收账款，企业应准确核算应收账款余额，及时清对，严格催收。做好收账政策的制定、收账事项的处理，加大催收力度，尽快回笼资金。因为账款最忌讳不及时追讨。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作。
确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或宽松，从而修正信用标准，若客户确定遇到暂时的困难，经努力可东山再起。企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整。接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制订分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”协助启动亏损企业，达到收回款项的目的，如客户已达到破产界限，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
（四）应收账款的特殊处理
1、应收账款的保理
商业银行或其保理公司提供有关应收账款融资与风险控制方面的保理业务，是解决公司应收账款增加和避免坏账损失的重要手段。上市公司应运用应收账款保理业务加强应收账款的管理。
应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理，催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。上市公司可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使上市公司从应收账款的管理之中解脱出来，但是上市公司并没有完全脱离销售商，而是利用保理商的专业知识，专业技能和信息，建立公司的销售客户体系，完善企业销售渠道，提高企业的销售能力。同时，保理公司具备专业技术人员和业务运行机制，它会详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款制度，及时收回账款，从很大程度上降低上市公司产生坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。
目前，国内开展保理业务的时间尚短，全国只有极少数客户了解并有意识地应用该业务。就银行业而言，也只有100多名业务人员通过了FCI的保理资格认证，且基本上以从事国际贸易结算为主。相信随着我国保理业务的发展，银行业将会在国内开展更多的保理业务，公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力，充分考虑成本和收益的原则，选择大型或老牌的保理商，开展适合本企业需求的保理业务，有效利用市场分工，抓好自己的市场和客户，提高企业经营效率与经济效益。[9]
2、应收账款的证券化
应收账款证券化就是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的机构（发行人或服务人），经过证券机构的重新整合与包装后，以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，发行证券的价格由应收账款的信用等级、质量和现金等状况确定，从而达到使应收账款的出售方实现融资的目的。因此，应收账款证券化不仅提供了一个重要的应收账款的管理方式，也提供了重要的企业融资方式。[10]
参考文献
[1]张燕飞.浅谈我国上市公司应收账款的管理[J].东方企业文化·企业管理,2011(8):35.
[2]郝俊成,方振静.浅析如何加强企业应收账款的管理[J].当代经济,2009(20):72-73.
[3]亏损上市公司盈余管理问题研究[J]巨潮资讯,2004(1).
[4]唐书涛.HTTx公司应收账款管理相关问题探索[D].成都:西南财经大学,2007:28-29.
[5]王静.应收账款管理与催收技巧[J].企业管理出版社,2006:63.
[6]卢青,史娅,张冰.我国企业应收账款存在问题、诊断及对策[J].经济师,2003(11):176-177.
[7]张采风,李忠江.应收账款的管理与清收[J].黑龙江财会,2001(12).
[8]彭晶.应收账款管理中存在的弊端及对策[J].北方经贸,2006(1):55-56.
应收账款信用管理体系篇2
关键词：不良应收账款；建筑行业；措施
中图分类号：F275.1文献标识码：A
收录日期：2015年11月9日
一、我国建筑行业不良应收账款现状
近年来，建筑行业过热，许多问题也随之出现，尤其是不良应收账款大量增加。此现象引起了众多政府部门的关注，这是由多方面原因造成的。建筑企业的应收账款主要是指由于其他资金建设应向工程的承包单位收取的价格和所有收入，这主要是工程的核算价格。在社会经济快速发展的形势下，不良应收账款存在的问题逐步显露出来。从20世纪90年代初已经着手对于建筑行业工程拖欠款的情况进行改善，不但没有得到遏制，而且还有见长的趋势。全国建筑企业的这种情况可能比我们想像的更可怕。高比例的逾期应收账款是其中最大的一部分。还有企业与企业之间互相拖欠款项的现象比较严重，导致较多的款项不能收回，造成企业的损失，成为了影响企业可持续发展的重要因素。
二、建筑行业不良应收账款产生的原因
（一）市场的激烈竞争，维权意识薄弱。由于目前市场竞争非常激烈，施工企业项目经理在项目中被给予更多的激励，又因为工资与工程量有关，多劳多得，少劳少得，不劳不得。因此，项目管理人员会采取进行一些工程项目垫资的方式，为了发展盲目地去选择一些信誉度不高的企业合作，并且对签订的合同没有进行仔细的研究，对客户的资金、信誉没有进行调查。因而接受了一些原来不会承接的工程或项目，使应收账款的坏账逐步增加。因此，躲避风险、害怕风险、拒绝使用信用工具等，也使问题加剧。
（二）对应收账款的账龄分析不足。通常来讲，应收账款总额越高，坏账损失率越高，给企业带来的坏账损失风险就越大。大多应收账款的账龄分析还在研究期间内，忽略不良应收账款的账龄分析会使企业有较大的坏账损失风险，增加企业的机会成本和管理费用等。应收账款逾期拖欠时间越长，欠款回收的难度就越大，坏账产生可能性越高。在这种情况下，只有进行有效的账龄分析，才能很好地使企业健康稳健地发展。
（三）内部激励机制不健全。很多企业为了加强人员的管理及其积极性的调动，将其工资与完成工程的数量进行挂钩，因此疏忽了企业产生不良应收账款的可能性，没有把应收回的账款纳入评估系统。因此，使得企业不良应收账款大量增加。企业没有使用可行的方法来收回欠款，所以呆账和坏账大量增加，对企业管理带来了严重阻碍。只有建立健全的内部激励机制才能使每个人的能力得到最大的体现，降低企业自身内部管理存在的问题，才可以使企业的经济效益达到最大化。
（四）没有树立不良应收账款管理理念。企业法人的信用管理建设往往得不到足够的重视，我国的国有建筑企业虽然大多已改成了股份制，但是仍是国有企业独大的现况。以致于大多数的企业负责人还是通过任命上岗的，使得许多企业的经营者只注重量而忽略质，从而对一直没法回收的工程款的在意程度不高。建筑企业存在很多的应收账款认识不足和不良应收账款管理的问题。一些企业的信用程度不足，没有对开发商的信用情况进行充分的了解，贸然进行投资合同的签订。如果企业没有拥有专业的财务管理人员，就很难对财务管理存在的风险进行可能性的预测，容易使现金流出现困难。使得企业的不良应收账款不能及时得到解决。两者都是企业不良应收账款存在的重要因素，只有树立不良应收账款管理理念，才能解决这些影响因素，才能使企业有所发展。
三、建筑行业不良应收账款管理对策
（一）严格履行合同，加强法律维权意识。建筑企业要仔细研究所要签订的合同，逐条对合同条约进行研究，规定项目完工的测量标准、付款的期限、保证金扣缴率，对某些关键条款违约责任，防止合同在订立过程中留下隐患，造成企业的各种损失和压力；并且在建设的过程中，加强绩效考核，严格执行合约中所约定的内容，避免各种征收纠纷。对合同单方违约的业主，应当利用法律武器对自我权益进行维护，确保自身的权益得到应有的保障，把损失降到最低。
（二）对不良应收账款的账龄进行分析，加强外部控制。根据客户欠款时间的长短，对收回账款的可能性进行认证，得出形成不良应收账款的概率，这就是账龄分析。具体的对不良应收账款的数量在一定时间内进行分析，将所有的应收账款进行账龄分析，这可以使我们对应收账款不良反应的了解有更进一步的认识。虽然这一方法对坏账估计的准确性有所帮助，却疏忽了客户的信用程度这一重要因素。因为最终决定企业是否健康发展取决于管理，与欠款数量和时间的长短无关。因此，需根据客户信用程度，以此制定出完善的应收账款体系，尽可能地减少不良应收账款的产生。加强企业的外部控制，就能尽可能地规避不良应收账款的产生，建立可行的管理体系。
（三）建立考核体系和合理的内部奖励机制。在建筑企业财务管理中，可以通过建立经营资金回收率指标体系来确认资金的回收情况。其公式是：本期的经营资金回收率=本期的经营资金收入/（上期的应收账款挂账余额+本期的完成工作量）×100%。上述的体系在建筑企业中具有较强的可操作性和直观性，降低了项目资金无法回收的风险，对于项目管理人员重视工程数量、重生产、重进度的观念进行了重大的改变。利用管理体系建设的资金回收率的评价，结合近年来的现状，企业的资金管理和合理的激励机制建设，对于不良应收账款的意识需要加强，尽可能地规避坏账所带来的影响，降低不良应收账款产生的概率。
（四）树立不良应收账款管理观念。建筑企业制定的不良应收账款管理的政策，要先对产生不良应收账款的原因进行分析，对属于企业自身管理存在的问题，应积极找出问题的所在，寻找有效的解决方案，减少不良应收账款的产生；对于外来因素影响的会使企业暂时出现资金困难的，应积极派人进行对发生原因的了解，提出解决方法，降低损失；对信誉不好的客户，要加强收集相关信息，尽量不与其合作。对企业来说，最重要的就是能使企业不断向前发展，如果只是企业的账面成绩不错，而实际资金缺乏，其肯定会对企业的发展造成阻碍。所以，企业必须加强对不良应收账款的管理，对不良应收账款的管理提高重视度，正视不良应收账款管理所占的份量，为企业自身对不良应收账款的管理体系的建成打下基础。
主要参考文献：
应收账款信用管理体系篇3
一、企业应收账款产生的原因及现状
应收账款是企业销售商品、提供劳务而形成的债权，具有时间价值属性和坏账风险，目前作为一种商业信用和促销手段被企业广泛采用，同时也产生了种种潜在的财务风险和经营风险。
民用航空业仍处在战略发展机遇期，给航油市场带来前所未有的发展空间。但近年来，随着航油销售量的增长，航油价格的攀升以及受传统赊销模式的影响，应收账款在公司资产结构中的规模和比重逐渐增大，对公司的资本运作和风险管理都提出了更高的要求。为此，公司结合发展现状和客户信用评估情况，动态调整销售策略和结算方式，在规避应收账款风险的同时服务客户、回馈客户，实现双赢。
二、企业应收账款管理中存在的问题
公司自成立专业部门具体负责航油的销售与账款催收工作以来，实现应收账款周转天数下降50%的成绩。但由于所处行业的特殊性和客户群体的局限性，实现应收账款管理工作的再次突破，还存在很多困难。
（一）结算效率低。公司与客户之间以纸质油单作为结算依据，从加油员开出加油单到结算账单送达客户，存在着结算环节复杂、涉及人员众多问题，导致结算账单传递速度慢、人为差错多、审核周期长，进而影响应收账款回款周期。
（二）信用政策不完善。公司没有建立完善的信用管理体系。一是对客户的资信调查手段不丰富和客户信息变化的后期跟踪不及时。二是对客户的评价指标体系不健全，没有形成与实际结合的信用风险计量模型。三是信用政策的弹性幅度不能有效吸引客户作出积极回应，难以发挥信用政策作用。
（三）合同执行难。随着油价的走高，航油成本已占到航空客户成本的40%以上，拖欠航油款已成为客户普遍采用的有效缓解资金压力手段。虽然合同中对付款账期有明确约定，但在缺少有效制约手段的情况下，客户履约意识不强。
（四）账款处置方式单一。公司与客户之间主要以现金方式进行应收账款结算，缺乏对应收账款的全面管理，不能与保理、融资业务进行紧密结合，不能有效规避应收账款风险。
（五）坏账风险大。由于航油产品存在着价值高、毛利低的特点，任何一个客户产生呆坏账，都将大幅侵蚀企业利润，引发极大的经营风险。
三、加强企业应收账款管理的有效措施
企业要适应市场经济的快速发展，保证效益最大化和实现可持续发展，实现“利润为王”、“现金为王”的目标，结合笔者所在单位应收账款管理过程中存在的问题和经验，认为可以从以下方面加强对企业应收账款管理。
（一）开发电子结算系统。结算流程的优化属于企业自身工作，是形成应收账款的关键工作，结算周期的长短和结算品质的高低将直接影响应收账款账期。由于纸质结算方式的弊端，结算流程和方式亟待优化变革，实现账款电子结算、传送势在必行。
（二）完善信用政策体系。
1.加强客户资信调查。一是丰富资信调查信息内容。资信调查收集的客户信息应包括企业基本信息、财务状况、信用记录、法律纠纷、同业评价等。二是拓展获取客户信息渠道。客户信息来源主要可分为“内部”和“外部”两种渠道。“内部”渠道主要通过上门实地调研来获取客户信息，是一种最直接地获取信息方式。实地调研能够接触到客户的管理层人员，感受客户的组织氛围与运营情况，弥补外部渠道不易取得信息留下的空白；“外部”渠道指通过独立于企业与客户之外的第三方获取的信息，主要有公众媒体、银行、政府机构、专业信用评估公司等。
2.以科学方法进行信用评估。信用评估是在客户资信调查基础上，综合考量各种因素，对可能引起信用风险的因素进行定性分析和定量计算，预测客户的违约概率。企业需要建立统一的信用风险分析模型，引入科学的信用评估方法，避免单纯依靠个人经验判断。ERP系统作为公司的主要生产系统，集成了公司的信息流、物流和资金流，企业可在其标准功能基础上进行二次开发，建立适合于企业的客户管理模块：首先，构建客户评价指标库，将资信调查中获取的信息录入系统，作为评估模型的基础数据；其次，从指标库中挑选相应指标形成评估模型指标框架并赋予指标相应的权重；最后，通过计算系统直接得出客户信用等级。信用管理人员定期对客户进行信用监控，根据其付款情况进行动态信用评估，控制应收账款风险。
（三）严控应收账款规模。与其将巨额贷款利息支付给金融机构不如让利航空客户，改变单一定价机制，逐步完善不同机场、不同客户、不同销售价格的多层次价格体系，利用价格优惠吸引客户、鼓励客户及早支付油款，减少应收账款规模。一是对大客户从账期让利向价格让利转变，把利让在明处，引入现金折扣政策，鼓励赊销客户尽快付款。账期让利不但增加公司财务成本，而且存在坏账风险。二是对新签约客户实行预付款和保证金，且价格双向浮动管理，减少应收账款产生。客户按期支付预付款，可考虑累进降低销售单价，反之可考虑累进提高销售单价。
（四）提高应收账款处置能力。应收账款发生后，企业除了积极催收现金回款、票据结算方式外，还应借助引进支付第三方、债转股、出售或与融资业务相结合来提高处置、变现能力，让应收账款流动起来。
1.引进第三方支付。可尝试让渡部分利益给结算专业机构，由其负责与航空客户进行结算，在转移我方应收账款风险的同时有效缓解现金流问题，缩短应收账款回收时间。
2.债转股。由于企业与客户之间的互利共生关系，企业可以选取优质客户，将部分应收账款以债转股的方式注入航空公司，解决债务的同时，还可以实现向下游客户的股权扩张，或者择机将股份出售，赚取价差，获得额外收益。
3.利用应收账款金融资产属性进行融资。通过应收账款融资，企业在短时间内以低成本筹集企业所需资金的同时，可以有效规避财务风险，降低应收账款呆坏账带来的损失。在实践中比较通用的应收账款融资方式有保理、应收账款证券化和应收账款抵押。
应收账款信用管理体系篇4
【关键词】工程项目；应收账款；风险；管控
一、应收账款风险及来源
应收账款风险是指公司因提供设计、施工及其他相关劳务，销售货物等形成的向客户收取而没有收到的款项引起的风险。应收账款主要包括已结算收入的应收账款和已完工未结算收入的应收账款。已结算是指项目工作任务已完成并已完成财务结算收入工作。已完工是指项目工作任务已完成，不需再为该项目承担任何工作任务（质保期内保修任务除外）。其中，工程项目按照分类分别确认完工日期。电网施工项目以项目结算审核报告出具日期起3个月内确认项目已完工；用户施工项目（政府工程除外）以送电日期起3个月内确认项目已完工；政府工程项目以送电日期起6个月内确认项目已完工；设计项目以竣工图交接日起3个月内确认完工。
公司在激烈的市场竞争中，除了依靠质量因素、价格因素等增加市场份额之外，赊销因素也是其中一个重要因素。由于赊销因素的存在，应收账款风险随之而来，不可避免的应运而生。
对公司来讲，应收账款风险来源主要表现在以下几个方面：
1.公司管理者对应收账款认识不足。中国工程项目行业中，管理者普遍只关注工程项目业绩，忽略应收账款系统规范管理观念和全生命周期管理。一旦观念不重视，必然会带来很大隐患，给公司带来无法估计的影响和后果。
2.盲目扩大市场占有率，应收账款目标管理不清晰，没有关注收款相应成本，缺乏事前、事中、事后跟踪管理。在市场激烈的竞争下，公司为了扩大市场占有率，经营服务部处在公司工程项目的主导营销地位。但是经营服务部往往只关注销售业绩，不关注销售的收款、过程管理和运营结果，没有进行严格的赊销审批制度，随意给客户优惠的付款条件和盲目地采用赊销策略去抢占市场，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金可否及时收回的问题，忽略了公司的现金流量和资金成本所带来潜在的风险。结果造成日后应收账款的回收困难，导致有大量的应收账款长期挂账，延长了应收账款收款周期，降低了资金的使用效率，但同时也会带来应收账款机会成本、坏账成本、收账成本等。对公司来讲，应收账款的大量挂账存在夸大公司的经营成果，虚增企业资产和利润。
3.缺少负责应收账款管理的专门管理部门，应收账款管理缺失。公司没有明确规定应收账款管理的责任部门和管理部门，没有建立相应的内控管理控制办法和结算监督制度，缺少信用管理制度。经营服务部与财务部门相互沟通协调不够，缺乏有效的信息沟通，与客户对账不及时，导致应收账款居高不下。问题一旦没能及时披露，时间一长，势必造成应收账款长期难以收回或损失，给公司带来巨大的损失。
4.缺乏应收账款的风险防范意识。公司没有建立有效的激励制度，缺乏必要的追收政策和手段，经营服务部人员的积极性和主动性不高，致使应收账款回收速度缓慢，影响资金的周转速度。虽然公司采用法律手段，通过发询证函、律师函、法院判决强制执行，但目前法院执行难度大，时间跨度长，执行力不大，见效甚微。公司往往付出了大量的时间、精力和花费了大量费用，得到的结果是法院一纸胜诉的判决书，应收账款回收的金额不多，损失严重。一旦应收账款成为滞账、坏账，直接导致公司财务状况恶化。
二、工程项目应收账款风险评价
为了形成对应收账款的日常动态管控和分析，公司建立一系列与应收账款密切相关的、反应快速的、实操性强的预警指标管理体系和应收账款整体合理区间显得尤为必要。
1.建立应收账款风险预警指标管理体系
应建立以绝对指标为中心，以相对指标和系数指标为辅助的预警指标管理体系。
（1）绝对指标（合理信用额、合理信用期）
①合理信用额：对主要客户设置合理信用额，超过合理信用额就不再签订工程合同。对同一客户或同一客户主体，当实际信用额超过合理信用额时，项目经理要及时调整经营策略，采用收取进度款的形式和合理延缓施工进度，使实际信用额逐渐减少至合理信用额的区间范围内。对已到期的应收账款需要及时与客户联系，提醒客户支付工程款并进行动态监督管理。
②合理信用期：合理信用期是公司允许客户由购货开始到付款结束之间的期限。对于公司来说，必须通过评价客户的信用情况和信用级别设置不同的合理信用期，经过公司领导层集体商议和审批决定，不能随意延长。
（2）相对指标（应收账款类型结构）
应收账款类型区间分布比重是指在统计时点日，不同类型应收账款占应收账款总额的百分比。应收账款类型结构分析的是集中分析2年至3年的应收账款和3年及以上的应收账款的类型结构、找出不能回收的关键原因。根据应收账款类型结构比重分布，可以分别从应收款项类型、账龄区间、区域、客户类型、密集度等侧面了解公司应收账款的“质”和“量”，动态揭示“质”和“量”变动趋势，为公司制订合理的信用政策和追收政策提供决策依据。
（3）系数指标（资金富余度指标）
资金富余度指标：资金富余度等于营运资金来源（营运资金来源=预收账款+应付账款+应付票据）减去营运资金占用（营运资金占用=应收票据+应收账款+预付账款+存货）。资金富余度指标等于资金富余度与去年年度营业收入比值，如果该指标高于15%，说明公司营运资金相对充裕，处于合理状态；如果该指标低于15%，说明公司营运资金相对紧张，处于预警状态。资金富余度指标15%是一个系数预警指标，公司的应收账款和赊销收入是同比例变化的，应收账款的增长体现了赊销行为的增长，同时也带来了销售收入的增长。通过分析资金富余度指标变动趋向，衡量和评价公司应收账款的合理性。
2.明确应收账款整体合理区间
公司领导层经过集体讨论和决策，决定公司应收账款整体合理区间（应收账款上限区间和下限区间），制定科学的收款考核评价机制。同时，公司加强对应收账款科目余额和明细表增减变动的管控和信息反馈，在全公司通力合作下，将公司应收账款整体控制在一个合理的区间。
三、工程项目应收账款风险管控措施
公司应实行应收账款的全过程和全方位管理，做好应收账款风险管理，完善和构建收账款风险的管控措施。把管理的措施分解和细化到应收账款的各个环节，从而全面提高应收账款管理工作的质量，确保实现收入及时足额流入企业，从而规避经营风险和完成公司经营业绩。
1.引入项目经理的激励模式，按“贡献值”进行项目奖励金分配
公司彻底改变以往仅以销售额和利润作为项目经理经营业绩指标的单一做法，强化内控管理应收账款的目标责任制，建立资金回收考核制度，明确应收账款限额，压缩指标和坏账损失限额等考核指标，将考核指标分解下发到各项目经理，将应收账款的回收情况与项目经理的业绩、贡献值相挂钩，按回款额度的比例提取项目部奖励金，从源头上、时间上和节点上最大限度减少坏账损失发生的可能性。
2.明确应收账款的工作职责及工作分工
在业务承接前，经营服务部应充分了解客户的信用情况，并对所承接的项目进行风险评估分析，特别关注资金回收风险。经营服务部应重视合同管理，善用合同条款，订立合同条款时应明确内容（结算方式、进度款收款条件和要求、付款期限、延期付款的违约责任、开工条件、送电条件），并尽量争取较高的预收款和进度款。工程项目收款资料主要包括：项目投标及中标资料、双方签订的合同、施工记录、工作量（工程量）签证资料、合同履行完毕的证明资料（如竣工验收报告、质量验收报告等）、合同增补等变更情况的证明资料（如监理或业主确认工程量的现场签证资料等）、结算书或中介审核报告等。综合部特别关注公司人员变动，提醒人员变动部门需做好档案移交工作及记录，防止因保管不善或人员变动等原因造成资料遗失而无法收款。应收账款内部控制应当贯穿工程项目全过程，在权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的管控模式，同时兼顾运营效率，尤其是关注应收账款金额大、性质严重的工程项目业务事项和高风险领域，避免出现活账变成滞账，滞账变成坏账。
3.健全应收账款管理台账（注明合同条款，收款的关键时间节点和要求）
首先，公司财务部门应按赊销客户名称对每一笔应收账款都进行详细记录（分已结算项目应收账款和未结算项目应收账款），准确记录反映应收账款的收款节点、进度款金额及责任人等应收账款工作台账，每两个月将账龄超过1年、2年至3年、3年以上的应收账款分别按照分类列出详细明细清单。
其次，公司财务部门定期会同经营服务部向应收账款的对方单位发送询证函（第一环节：公司经营服务部同财务部核对；第二环节：公司经营服务部同客户核对），核实应收账款的余额，保证应收账款明细账余额同客户账目余额相一致。
第三，对过期的应收账款逐笔查清原因，及时向公司领导和该项目的项目经理反馈情况。公司领导在每周工程项目协调会上根据查明的情况，分清责任，梳理出重点回收项目，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收计划时间表和后续管理，财务部门进行动态督促跟踪落实。公司对追收得力的项目部及项目部的员工，要给予及时表扬和回收奖励，树立典型和榜样，总结追收技巧和方法。
第四，公司必须定期组织专人全面清查各项应收账款，并与客户核对，做到债权明确。函证书面资料应由客户加盖公章或财务专用章，也可由客户法定代表人签名确认，应保证每笔应收账款都在诉讼时效的有效期限内（公司诉讼时效的有效期限是自欠款客户书面确认欠款（含确认对账、确认催收通知）或最后一次还款或约定还款之日起算2年）。若欠款客户对欠款金额存在异议的，应及时与客户进行核查、确认；若公司在应收账款两年诉讼时效届满前6个月无法取得欠款客户书面确认欠款或承诺还款或进行还款的，应咨询法律顾问指导意见和处理意见，并上报公司领导层商议和审批。
第五，公司可以采用抵押、质押、担保、保理等多种方式，在一定程度上缓解和解决公司现金流和应收账款之间的矛盾，降低应收账款风险，改善公司融资能力状况。
参考文献：
[1]应收账款风险管理模式构建思考孙起祥孙丽华风险管理2011年2月.
[2]企业应收账款风险形成及对策研究田利山西财经大学学报2013年4月.
应收账款信用管理体系篇5
关键词：企业应收账款管理影响因素
企业在日常经营过程中由于各种原因应当向购买单位或企业收取的一定款项，称为应收账款。该账款的确认和收入确认存在密切的关系与联系。商业竞争、收款与销售之间的时间差和赊销等是导致应收账款发生的重要原因。该账款在日常管理中出现的问题及加强管理对策是本文研究的重点。
一、应收账款在日常管理中出现的几点问题及分析
（一）法律保护意识较为淡薄
部分企业缺乏较强的法律保护意识，在账款发生时没有与购买单位严密的制定销售合同，只是口头交易，由购买单位口头承诺付款。一旦该账款收回不及时或收回困难，企业不能通过正确的法律程序维护自己的相关权益，从而在一定程度上增加了账款风险。
（二）风险意识较为淡薄
很多企业缺乏对该账款的正确认识，对账款造成的风险认识不足，风险意识较为淡薄。少数企业为了扩大企业在市场经济中的占有率，极大的节约管理仓储有关费用，拓展业务，缺乏对该账款的必要管理，造成大量的账款长期拖欠、占用等，极大的增加了坏账发生几率。
（三）缺乏相关管理制度
大部分企业缺乏相关的管理制度，或即使制定了管理制度，在制度中也没有明确销售部门与财务部门的工作职责。销售部门与财务部门之间缺乏日常沟通、交流，导致销售部门工作人员不能及时掌握账款的拖欠、收回、账龄等，财务部门工作人员不能及时掌握账款发生时间、承诺信息等，使该账款管理和收回工作无法进行。
（四）缺乏客户信用体系
很多企业缺乏该账款相关的信用政策，对购买单位的支付能力、财务状况和信用程度了解较少，造成盲目赊销，增加了账款风险的几率。
二、加强应收账款日常管理的对策
结合以上对管理出现的问题及分析，以下从加强法律保护意识和风险意识、建立健全相关管理制度、建立客户信用体系三个方面研究如何加强应收账款的日常管理。
（一）加强法律保护意识和风险意识
企业应当正确认识该账款存在的有益处和风险性，加强法律保护意识和风险意识。在账款发生时，应当与购买单位严密的销售合同，合同中应当准确的体现账款发生的时间、发生双方及承诺付款时间等详细信息。一旦出现账款收回不及时、收回困难等现象，销售合同作为法律依据可以保护企业的合法权益，减少账款风险。定期对财务部门和销售部门的工作人员进行培训，自身也应当不断学习，加强自身法律保护意识和风险意识，正确看待企业长期稳定发展与个人业绩之间的关系。企业必须确定管理账款的专职人员，定期对账款进行清理、收回，统一核算，对应收账款的逾期情况、总额、坏账准备情况等全面分析，实现对应收账款的集中、系统管理。
（二）建立健全相关管理制度
企业必须结合实际情况建立健全相关的管理制度，并保证管理制度的可执行性与合理性。在管理制度中应当明确规定财务部门与销售部门工作人员的具体职责，明确要求两部门工作人员必须加强工作沟通与交流。财务部门工作人员的主要职责包括记账和账龄分析，销售部门工作人员的主要职责包括账款发生的具体时间、承诺信息等，促使财务部门能够及时掌握账款相关信息，加强管理。账龄分析对坏账准备的确定和管理重点的确定具有十分重要的意义，财务部门工作人员在进行账龄分析时，应当根据款项拖欠的长短时间将账款分为各个区间，在每个区间内计列账款的具体金额，结合前期账款偿还的实际状况估计每个区间内发生坏账的几率。将账款的具体金额与每个区间内发生坏账的几率相乘，获得坏账准备的估值，各个区间坏账准备的估值相加即为账款发生坏账的总额。财务人员必须掌握正确的账龄分析方法及策略，由销售人员协助财务人员做好账龄分析，有利于降低账款风险，提高收回率，降低财务成本。
（三）建立客户信用体系
为了加强对账款的相关管理，企业必须建立客户信用相关体系。信用体系中应当包括信用标准和信用条件等。在制定前，应当对客户信用进行调查，间接或直接的对客户信用资料进行搜集和归纳，如通过直接观察、询问、记录，或通过查看客户财务报表、银行往来资料等。分析调查后的客户信用资料，并评估。评估时应当综合考虑客户对账款的偿还能力、客户整体财务状况和能力、外部影响客户还款能力的环境、客户社会信誉和交易时客户为担保提供的有关资本等。
三、结束语
应收账款是企业在日常经营过程和销售过程中由购买单位单方面占用的资金，虽然在一定程度上能够扩大企业在市场经济中的占有率，节约管理仓储的有关费用，对存货周转率的提高、积压存货的减少具有积极的作用；但长期不能收回该账款，势必会影响企业的资金周转和正常运营，造成三角债、相互拖欠等现象。因此，企业应当加强对该账款的相关管理，对应收账款及时收回，有利于经营生产中产生的耗费及时弥补，对企业实现长期稳定发展、持续经营具有重要作用。笔者查阅了相关资料和文献，简单分析了应收账款日常管理中出现的问题，提出有效加强管理的三点对策，供学者参考。关于应收账款其他方面的研究仍值得学者和笔者不断探讨。
参考文献：
[1]郝俊成，方振静.浅析如何加强企业应收账款的管理[J].当代经济.2012，14（15）：51-52
应收账款信用管理体系篇6
随着我国事业单位改革的深入，事业单位在履行公共服务职能的同时，也开始越来越多的参与市场竞争，形成营利性与非营利性活动共存的局面。事业单位将营利性与非营利性活动分开核算和管理既是中央深化事业单位改革的要求，也是事业单位提升管理效率和水平的必然选择。为了提高市场竞争能力，通过赊销提升市场占有率成为不可避免的经营管理活动，使得事业单位应收账款大量增加。应收账款对于事业单位的大多数管理人员而言既熟悉又陌生，存在管理不规范、风险控制漏洞多等问题，如何有效控制事业单位应收账款风险成为事业单位持续健康发展必须面对的问题，当前研究应收账款主要集中于企业应收账款领域，对研究相对缺乏的事业单位应收账款进行系统探讨具有重要意义。
二、事业单位应收账款风险分析——以A勘察设计院为例
（一）单位简介
A勘察设计院成立于1955年，是一家多部门共建、自收自支的事业单位。A勘察设计院在工程应用、岩土环境、抗震防震和地下水等方面持续进行了大量专题研究，积极参加了城市交通突发地质灾害的应急抢险工作，累计为4万多项工业与民用建筑、市政基础设施、公路和轨道交通工程、环境地质灾害防治工程提供了优质技术服务。
（二）单位应收账款风险分析
1.应收账款占主营业务收入比不断升高导致流动性风险增加
本文对A勘察设计院的经营收入与应收账款的情况进行了统计，统计情况见表1，表1的数据表明自2009年以来勘察院主营业务收入稳步增长，由2009年的18721436.99元增长到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增长率。与此同时，A勘察院的应收账款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于应收账款增长速度快于主营业务收入增长速度，导致应收账款占经营收入的比重逐年提高，截至2013年底，应收账款占单位主营业务收入的比重高达40%。单位应收账款的大幅增加致使单位资金被占用，造成勘察院流动性资金不足，出现严重的流动性风险。
2.坏账风险加大
进一步对A勘察院的应收账款进行分析，发现2013年的应收账款中超过一年的应收账款所占的比重较大，且对于三年以上的应收账款，很多债务单位已经与A勘察院没有了业务联系，A勘察院对于债务单位目前的情况也没有进行必要的跟踪，部分应收账款收回的可能性不大，应进行坏账损失处理，但目前仍以流动资产的形式体现在A勘察院的资产账面上。
三、基于内部控制的单位应收账款风险控制体系构建
完善的内部控制体系是应收账款风险管理体系的核心，本文结合A勘察院的情况提出相应的建议。
（一）应收账款控制环境
控制环境的构建包括组织构架、职责划分、战略制定、人力配置、企业文化和企业社会责任等方面，具体包括以下内容：
1.设立专门的应收账款管理岗位。应收账款管理是组织资产管理的核心内容之一，对于业务内容复杂的单位应设置专门的管理部门，如果业务活动简单，可以在财务部门设立固定的岗位，由固定人员负责应收账款的管理工作，包括账龄风险、信用评估，将应收账款的回收情况及时向相关部门报道，避免应收账款催收不及时、责任不落实的问题。
2.配备合格的应收账款管理人员。A单位的工作人员多为专业技术人员，财务、法律背景的人才短缺，财务部门要设立专人负责应收账款需要及时引进相关人才，对现有人员加强职业培训，同时，同会计管理咨询部门、法律事务所建立合作关系，弥补单位人才不足的缺陷。
3.营造良好的应收账款管理氛围。应收账款管理工作不仅事关财务部门、销售部门，而是涉及到单位的全体职工，要从单位领导做起，严格遵守单位的业务流程和应收账款管理制度，要定期召开应收账款风险控制管理专题报告会，形成人人重视、人人参与的应收账款管理氛围。
（二）应收账款风险评估
单位应根据收集的关于客户的信息建立客户信用档案，及时更新、及时补充相关信息，形成一个动态、全面的客户信息管理系统，为单位进行“5C”信用评价和账款催收提供信息支持。客户“5C”评级包括财务指标和非财务指标，其中，资本指标、盈利指标可以从客户的财务信息中提取、整理，“条件”指标反映了客户的市场竞争力，通过五力模型分析、波士顿矩阵分析获得，“品质”指标依据客户的应收账款还款情况进行评价，“抵押”指标通过抵押物的市场价值分析进行评价，然后对各项指标通过模糊层次分析法赋予权重，然后计算加权得分计算客户的得分情况。
（三）应收账款控制活动
控制活动是控制制度的实践落实过程，是整个风险控制的核心，应根据事业单位的业务特点安排应收账款控制活动。
1.客户信用档案的建立与更新维护。应收账款信用档案管理人员应独立于单位业务部门，能够对客户的应收账款进行独立监控和持续的跟踪，并根据客户的财务账款、应收账款付款情况评价客户信用等级，并每半年对客户信用评价一次，做好信用档案信息的更新和维护。客户的还款账款是主要的参考指标，此外还要参考企业的一些关键财务指标、重大影响事项(如近期有无违约情况、有无重大投资项目等)，作为确定客户信用等级的辅助信息，因此，客户信用评价不仅仅是几个指标简单计算的问题，需要管理人员拥有丰富的从业经验，根据现有信息做出合理的职业判断。信用限额、信用期限由销售部门负责制定计划，报送单位负责人批准后实施，同时，将核准的信用限额、信用期限等信息报送销售部门、财务部门备查。
2.规范销售合同管理。合同环节是确定购销双方权责义务的关键环节，在这一阶段往往规定货款支付的方式、支付期限、违约责任等，因此，要购销合同的谈判要由专人负责，要由经验丰富的团队作支撑，涉及的产品规格、产品价格、服务方式、结算期限、违约责任等要表述明确、理解一致，重大事项或条款应向法律、财会专业机构进行咨询，形成完整的书面记录，签订正式的购销合同。
3.明确催收责任。要应收账款的催收落实到个人，一般应由销售部门负责应收账款的催收工作，并将催收情况与销售人员的奖金挂钩。销售业务人员作为一线工作人员，更容易获取客户的最新消息，也便于与客户进行多种形式的沟通，要及时提醒客户付款，对于逾期不付的客户应及时调查原因，对于不可抗力、非人为因素导致的违约情况要报经上级主管部门研究制定对策，对恶意拖欠货款者应停止赊销，并依法追偿。
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